О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

Резидентами Российской Федерации признаются (пп. «а», «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О  валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) являются:

  • граждане Российской Федерации,
  • постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Порядок представления Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее — Отчет) установлен Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 (далее – Правила):

  • cрок представления Отчета — до 01 июня года,следующего за отчетным (п. 2 Правил);

С 01.01.2021 при представлении Отчета устанавливаются требования об указании не только информации о движении денежных средств, но и сведений об иных финансовых активах. Сведения о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов на счетах резидентов в иностранных организациях финансового рынка физические лица представляют – начиная с отчета за 2021 год (до 01.06.2022, а в случае закрытия счета – в течение месяца со дня его закрытия).

  • Отчет представляется:
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте ФНС России в  информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (www.nalog.ru, формат отчета (КНД 1112520) направлен письмом ФНС от  02.03.2021 № ВД-4-17/2654@, применяется с 15.04.2021);
  • на бумажном носителе непосредственно физическим лицом – резидентом, либо представителем физического лица — резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (п. 5 Правил).

Физические лица — резиденты обязаны представлять Отчеты в налоговые органы по месту своего учёта (п. 1 Правил) за  исключением физических лиц – резидентов:

  • срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в  совокупности составил более 183 дней (абз. 2 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ);
  • при одновременном соблюдении условий:
  • счет открыт в банке или иной организации финансового рынка, которые расположены на территории государства — члена ЕАЭС, либо на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, а также, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год:
  • не превышает 600 000 рублей;
  • или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей;
  • либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600  000 рублей;
  • или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ);
  • если эти физические лица – резиденты относятся к указанным в абз. 1 п. 4 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае признания федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области налогов и сборов, таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в  соответствующем налоговом периоде (абз. 1 ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

В случае закрытия счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в отчетном году Отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада), в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, установленный ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ (п. 9 Правил). Исключения, предусмотренные абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, в случае закрытия счета (вклада) — не применяются.

Физические лица – резиденты при отсутствии обязанности представлять Отчет имеют право самостоятельно представить документы (копии документов), подтверждающие отсутствие обязанности представлять Отчет:

  • документы, подтверждающие фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации 183 дня и менее (справка с  места работы, выданная на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации).
  • документы, подтверждающие, что годовой оборот денежных средств по счету (вкладу) в банке и иной организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не превышает 600 000 рублей или сумму в  иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей (расширенная выписка по счёту).

Налоговый орган в целях установления обязанности (отсутствия обязанности) физического лица-резидента представлять отчет наделен полномочиями запрашивать и получать подтверждающие документы (копии документов) (п. 8 Правил, ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

За несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления Отчётов ч. 6, ч. 6.1, ч. 6.2, ч. 6.3, ч. 6.5 ст. 15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность.